1、如果是銷項(xiàng)稅額超過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的情況：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－該繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅額），

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－該繳納的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），

應(yīng)交稅費(fèi)－該繳納的增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅）；

2、借：應(yīng)交稅費(fèi)－該繳納的增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅），

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－沒(méi)有繳納的增值稅。

一般納稅人介紹

一般納稅人指的就是年度需要繳納的增值稅銷售總額（下稱年應(yīng)納稅額銷售總額，包含一個(gè)納稅自然年度內(nèi)的所有應(yīng)納稅額銷售總額）超出國(guó)務(wù)院財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求的小規(guī)模納稅人規(guī)范的納稅人。一般納稅人按規(guī)定的稅率計(jì)算納稅，并可憑拿貨**進(jìn)行稅金抵稅；小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即依照銷售總額和規(guī)范的增值稅率記稅，連著市場(chǎng)銷售價(jià)款一并向買家收?。ú贿M(jìn)行稅金抵稅），隨后上交稅務(wù)局。