出售固定資產(chǎn)增值稅計算方法是什么樣的，有哪些不同的類型？

小編整理按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。1、增值稅一般納稅人2009年以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)其進(jìn)項稅已申報抵扣的，出售時按17%的稅率征收增值稅。計算公式為：應(yīng)繳增值稅=售價×17%2、出售時按4%征收率減半征收增值稅。計算公式為：應(yīng)繳增值稅=售價÷(1+4%)×4%×50%。

一、計算方式

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定，起，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第1號)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用**。按財稅〔2014〕57號文件，應(yīng)調(diào)整為按3%征收率減按2%征收增值稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)明確，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

甲公司2014年7月銷售的A設(shè)備，為小規(guī)模納稅人期間購入。銷售B設(shè)備在2009年之前購入，其進(jìn)項稅未抵扣且不得抵扣。因此，出售的A、B設(shè)備均以3%征收率減按2%計算增值稅。不含稅售價為(41.20+55.62)&pide;1.03=94(萬元)，實際應(yīng)納稅額為94×2%=1.88(萬元)。出售2010年購入的設(shè)備，應(yīng)計提銷項稅為175.5&pide;1.17×17%=25.5(萬元)。

在填報2014年7月增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)時，第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”為94×3%=2.82(萬元)。第23欄“應(yīng)納稅額減征額”為94×1%=0.94(萬元)。第21欄~第23欄金額為2.82-0.94=1.88(萬元)，是按簡易辦法計算的實際應(yīng)納增值稅額。

二、不同的類型

1、增值稅一般納稅人2009年以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)其進(jìn)項稅已申報抵扣的，出售時按17%的稅率征收增值稅。計算公式為：應(yīng)繳增值稅=售價×17%

2、增值稅一般納稅人2009年以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，或2009年以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)其進(jìn)項稅未申報抵扣的，出售時按4%征收率減半征收增值稅。計算公式為：應(yīng)繳增值稅=售價&pide;(1+4%)×4%×50%

3、增值稅一般納稅人以外的企業(yè)，減按2%征收率征收增值稅。計算公式為：應(yīng)繳增值稅=售價&pide;(1+3%)×2% 需要提請注意的是：

1)、上述固定資產(chǎn)中，如果有需要過戶的情況(例如機(jī)動車輛)，應(yīng)先**過戶手續(xù)，并在申報繳納增值稅時，注意扣除由**過戶的部門代扣代繳的增值稅。

2)、申報繳納增值稅后別忘了同時申報繳納相對應(yīng)的地方稅費。