2024年工資薪金所得包括哪些

一、工資薪金所得包括哪些

企業(yè)所得稅：“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知靠前條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

個人所得稅：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

二、工資薪金的企業(yè)所得稅稅前扣除的一般原則

2008年《企業(yè)所得稅法》實施之前，我國采用的是計稅工資制度。計稅工資，是指在計算企業(yè)一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額時允許扣除的工資費用標(biāo)準(zhǔn)。實行計稅工資扣除辦法的企業(yè)，在企業(yè)所得稅前只能按計稅工資扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除，其實際發(fā)放工資在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，可據(jù)實扣除;超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

2008年《企業(yè)所得稅法》實施之后，我國取消了計稅工資制度，采用合理扣除的原則。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?/p>

合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過***有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、工資薪金的個人所得稅繳納的一般原則

每月取得工資薪金后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級***規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去個人所得稅起征點(2000元)，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

工資薪金的企業(yè)所得稅稅前扣除與個人所得稅繳納的特殊事例。

年終獎的企業(yè)所得稅稅前扣除與個人所得稅繳納。

年終獎屬于工資薪金所得，可作為企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定：

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

個人因解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入的企業(yè)所得稅稅前扣除與個人所得稅繳納。

個人因解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入應(yīng)視為任職或者受雇有關(guān)的其他所得，屬于工資薪金所得，可作為企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

四、個人因解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入的個人所得稅繳納

《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

五、不符合規(guī)定的工資薪金的企業(yè)所得稅稅前扣除的法律責(zé)任

不符合規(guī)定的工資薪金不能在企業(yè)所得企業(yè)所得稅稅前扣除。有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的，否則按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”